Institut Municipal d'Hisenda de Barcelona

Tornar

Explicació de l'impost sobre construccions, instal·lacions i obres

Qui ha de pagar l'impost

Les persones físiques, jurídiques o les entitats que siguin propietaris de la construcció, instal·lació o obra, siguin propietaris o no de l’immoble en el qual es fa. Tindrà la consideració de propietari de la construcció, instal·lació o obra qui es faci càrrec de les despeses o el cost que comporti la seva realització.

En el supòsit que la construcció, instal·lació o obra no sigui feta pel propietari de la construcció, instal·lació o obra, haurà de pagar l'impost qui sol·liciti les corresponents llicències o realitzi les construccions, instal·lacions o obres. Qui hagi pagat podrà exigir del contribuent l'import de la quota tributària satisfeta.

Per a quines construccions, instal·lacions i obres s’han de pagar?

Ha de pagar l'impost qui realitzi qualsevol construcció, instal·lació o obra que exigeixi l'obtenció de la corresponent llicència d'obres o urbanística, tant si és o no propietari del immoble on es realitzi, amb independència de si s'ha obtingut o no aquesta llicència.

En el cas que les ordenances municipals autoritzin una comunicació prèvia, que sustitueixi la llicència urbanística, s’haurà de pagar igualment l'impost.

Per tant han de pagar:

1. Les obres de nova planta i d'ampliació d'edificis, o les necessàries per a la implantació, l'ampliació, la modificació o la reforma d'instal·lacions de qualsevol mena.
2. Les obres de modificació o de reforma que afecten l'estructura, l'aspecte exterior o la disposició interior dels edificis, o que incideixen en qualsevol classe d'instal·lacions existents.
3. Les obres provisionals.
4. La construcció de guals per a l’entrada i sortida de vehicles de les finques a la via pública.
5. Les construccions, instal·lacions i obres fetes a la via pública per particulars o per les empreses subministradores de serveis públics, tant pel que fa a les obres necessàries per a l’obertura de cales i pous, col·locació de pals de suport, canalitzacions, connexions i, en general, qualsevol remoció del paviment o voreres, així com a les obres necessàries per a la reposició, reconstrucció o arranjament d'allò que s’hagi pogut malmetre amb les cales esmentades.
6. Els moviments de terres com ara desmunts, esplanacions, excavacions, terraplenades, llevat que aquests actes estiguin detallats i programats com a obres per executar en un projecte d'urbanització o edificació aprovat o autoritzat.
7. Les obres de tancament dels solars o dels terrenys i de les tanques.
8. La nova implantació, l'ampliació, la modificació, la substitució o el canvi d'emplaçament de tota mena d'instal·lacions tècniques dels serveis públics, qualsevol que en sigui l'emplaçament.
9. Les instal·lacions de caràcter provisional.
10. La instal·lació, reforma o qualsevol altra modificació dels suports publicitaris visibles des de la via pública.
11. Les instal·lacions subterrànies dedicades als aparcaments, a les activitats industrials, mercantils o professionals, als serveis públics o a qualsevol altre ús a què es destini el subsòl.
12. La realització de qualsevol altre acte establert pels plans d'ordenació o per les ordenances que els siguin aplicables com a subjectes a llicència municipal, sempre que es tracti de construccions, instal·lacions o obres.

Casos en els quals no s’ha de pagar

No estan gravades amb aquest impost les següents obres:

• Les tasques de neteja, d’esbrossada i de jardineria a l'interior dels solars, sempre que no impliquin la destrucció dels jardins.
• La instal·lació de motors de petits aparells electrodomèstics i de ventilació dels habitatges.
• Les obres d'urbanització, de construcció o enderroc d'un edifici, en cas que siguin executades per ordre municipal amb la direcció dels serveis tècnics de l'Ajuntament.
• Les obres interiors que no comporten cap canvi en les obertures, els murs, els pilars i els sostres, ni tampoc en la distribució interior de l'edifici, llevat que formin part de les obres de remodelació, rehabilitació o reforma, que amb caràcter general es facin en un edifici o una instal·lació.
• Les obres de supressió dels guals per reposar la vorera i la modificació o reforma de guals per tal d'adaptar-los als requeriments de noves ordenances municipals.
• Les obres interiors per tal d'adequar en els edificis espais per a contenidors de recollida selectiva d'escombraries i aparcament de bicicletes.
• Les obres per treure rètols de publicitat.
• L'adequació a mesures d'aïllament tèrmic i acústic, sempre que aquestes actuacions no s'integrin en obres o construccions d'abast general.

Quota

La quota es calcula en funció del cost real i efectiu de la construcció, instal·lació o obra, és a dir, del cost d’execució material d’aquesta. El càlcul es realitzarà en funció del pressupost presentat per l’interessat, i visat, si és el cas, pel col·legi oficial corresponent, o bé segons els índexs o mòduls que consten a l'annex de l’ordenança fiscal.

No formen part d’aquest càlcul els conceptes que no integrin estrictament el cost d’execució material, com l'impost sobre el valor afegit i altres impostos anàlegs propis de règims especials, les taxes, preus públics i altres prestacions patrimonials de caràcter públic local relacionades, en el seu cas, amb la construcció, instal·lació o obra, ni tampoc els honoraris dels professionals i el benefici empresarial del contractista, sempre que l’existència i quantia d’aquests conceptes resultin dels respectius contractes, pressupostos o documents suficientment acreditatius.

Per calcular l'impost s’ha d'aplicar un tipus de gravamen del 3,25% al cost d'execució material de l'obra.

Exemple: si el cost d’execució material de l’obra és de 60.000 €, la quota seria:

60.000 € x 0,0325 = 1.950 €

Pagament

S’ha de pagar l'autoliquidació d'aquest impost abans de la concessió de la llicència o quan s’iniciï la construcció, instal·lació o obra. Aquest pagament tindrà caràcter d’ingrés a compte, a l’espera de la liquidació definitiva que es calcula a l’acabament de la construcció, instal·lació o obra.

Si s'inicia la construcció, instal·lació o obra sense haver-se sol·licitat, concedit o denegat la llicència preceptiva, l'Ajuntament practicarà una liquidació provisional a compte.

Una vegada acabades les construccions, instal·lacions o obres, si el cost final de l'obra és diferent del que es va presentar en el moment de sol·licitar el permís, l'Ajuntament, prèvia comprovació, modificarà, si escau, la base imposable utilitzada en l'autoliquidació de l'interessat o en la liquidació provisional, practicarà la corresponent liquidació definitiva i exigirà del subjecte passiu, o li reintegrarà, si escau, la quantitat que correspongui.

Exempcions

Estan exemptes de l'impost:

• Les construccions, instal·lacions o obres de les quals sigui propietari l’Estat, les comunitats autònomes o les entitats locals, que, tot i estar subjectes a aquest impost, estiguin directament destinades a carreteres, ferrocarrils, ports, aeroports, obres hidràuliques, sanejament de poblacions i de les seves aigües residuals, encara que la gestió es porti a terme per organismes autònoms, tant si es tracta d’obres d’inversió nova com de conservació.
• Les construccions, instal·lacions i obres que tinguin per finalitat la conservació, la millora o la rehabilitació de monuments declarats béns culturals d’interès nacional, de conformitat amb la Llei 9/1993, de 30 de setembre, del patrimoni cultural català.
• Les construccions, instal·lacions i obres de les quals sigui propietària la Santa Seu, la Conferència Episcopal, les diòcesis, les parròquies i altres circumscripcions territorials, els ordes i les congregacions religioses i els instituts de vida consagrada i les seves províncies i les seves cases, de conformitat amb l’apartat 1r lletra B) de l’article IV de l’acord entre l’Estat espanyol i la Santa Seu sobre assumptes econòmics.

Bonificacions destacables

1. Podran gaudir d’una bonificació de la quota les obres que tinguin per objecte la realització de construccions o instal·lacions declarades d’especial interès o utilitat municipal, perquè hi concorren circumstàncies socials, culturals, historicoartístiques o de foment de treball. Els percentatges de bonificació, en funció de les circumstàncies que a continuació s’expressen, seran els següents:
   1. Circumstàncies socials:
      • Construccions, instal·lacions i obres destinades a equipaments comunitaris, depenent del tipus de promotor: 35%, 65% ó 75%.
      • Les obres o instal·lacions que s’executin per iniciativa pública destinades a la promoció d'aparcament públic: 50%.
      • Obres, construccions i instal·lacions adreçades al compliment del Pla d’habitatge de Barcelona 2008-2016:
        • Bonificació del 90% de la quota per a les construccions, instal·lacions o obres en règim de protecció pública de lloguer llevat els supòsits de l'apartat següent. Per a la resta de les construccions, instal·lacions o obres en règim de protecció pública, bonificació del 45% de la quota.
        • Bonificació del 85% de la quota per construccions, instal·lacions o obres que s'executin per iniciativa pública o privada, destinades a habitatge de lloguer concertat amb protecció oficial o habitatge de lloguer en règim de protecció oficial de preu concertat. Per la resta de construccions, instal·lacions o obres que s'executin per iniciativa pública o privada, destinades a habitatge concertat amb protecció oficial o habitatge en règim de protecció oficial de preu concertat, bonificació del 42,5% de la quota
   2. Circumstàncies culturals, historicoartístiques:
      • Les obres i instal·lacions en edificis catalogats d’interès local, inclosos en el catàleg del patrimoni cultural català (nivell de protecció B): 50%.
      • Les obres i instal·lacions sobre edificis o locals urbanísticament protegits (nivell de protecció C): 35%.

Per tal de gaudir d'aquestes bonificacions, serà necessari que el subjecte passiu sol·liciti la declaració d’especial interès o utilitat municipal de les obres, construccions o instal·lacions que s'han d'executar i la bonificació en els terminis següents:

• En el moment de sol·licitar la corresponent llicència d’obres o instal·lació.
• Abans de ser concedida la llicència, juntament amb la presentació de la corresponent autoliquidació provisional de l'impost.

En cap cas s’atorgarà la bonificació si les construccions, instal·lacions o obres no s'emparen amb la corresponent llicència.

S’haurà d’acompanyar la sol·licitud amb la documentació que justifiqui que procedeix la bonificació. Si la documentació a aportar està sotmesa a una altra tramitació, serà suficient presentar la documentació que certifiqui que es troba en tràmit. En aquest cas es condicionarà la concessió de la bonificació a la presentació de la documentació, que caldrà presentar en el termini d’un mes des de la seva obtenció.

En el supòsit que se sol·liciti abans de l’atorgament de la corresponent llicència, el subjecte passiu haurà d’aplicar, amb caràcter provisional, la bonificació que al seu parer escaigui en l’autoliquidació de l'impost. Si es denega la sol·licitud es practicarà la corresponent liquidació provisional de l'impost sense la bonificació, amb deducció de la quantitat ingressada per l’autoliquidació, sense perjudici de la imposició de les sancions que procedeixin en cas d’infracció tributària.

Les bonificacions per circumstàncies socials i circumstàncies culturals, historicoartístiques no són acumulables.

2. Les construccions, instal·lacions o obres que s’executin per iniciativa pública o privada destinades a habitatge de protecció oficial gaudiran d’una bonificació del 50% de la quota. Aquesta bonificació s’aplicarà, si escau, sobre la quota resultant d’aplicar les bonificacions anteriors.
3. S’aplicarà una bonificació del 90% de la quota a favor de les construccions, instal·lacions o obres que afavoreixin les condicions d’accés i habitabilitat dels discapacitats, sempre que aquestes actuacions no s’integrin en obres o construccions d’abast general.

La bonificació dels dos apartats anteriors afectarà exclusivament la part de la quota corresponent a les construccions, instal·lacions o obres destinades a aquesta finalitat. S’haurà d’acreditar per l’interessat mitjançant un pressupost desglossat subscrit pel facultatiu director de les obres. Aquesta bonificació no afectarà, en cap cas, a les construccions, instal·lacions o obres que es realitzin als immobles obligatòriament per prescripció legal.

Més informació:

• Ordenança fiscal de l'impost
• Llei reguladora de les hisendes locals, reial decret legislatiu 2/2004 de 5 de març
• Oficines d'atenció als ciutadans
• Sector urbanisme

Data d'actualització: 23/01/2012